Важливі цифри 2021 року: оподаткування доходів фізосіб і соцстрахування

Дата публікації: 06.01.2021


Прожитковий мінімум у 2021 році

Соціальні та демографічні

групи населення

Прожитковий мінімум, грн
з 1 січня з 1 липня з 1 грудня
Працездатні особи 2270 2379 2481

Мінімальна зарплата у 2021 році

Період 2021 року Розмір мінімальної заробітної плати, грн
місячний погодинний
Січень — листопад 6000 36,11
Грудень 6500 39,12

Ставки ПДФО і ВЗ для окремих видів доходу у 2021 році

Вид доходу Розмір ставки
ПДФО ВЗ
1. Зарплата, винагорода за цивільно-правовими договорами та інші доходи (крім випадків, визначених у пп. 167.2 — 167.5 ПКУ) 18 % 1,5 %
2. «Звичайні» дивіденди від:

— платника податку на прибуток;

— неплатника податку на прибуток, нерезидента, інституту спільного інвестування

5 %

9 %

3. Пасивні доходи, крім зазначених у п. 2 цієї таблиці 18 %
4. Дохід від продажу (обміну) фізособою-резидентом протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, крім випадків, зазначених у пп. 5 — 6 цієї таблиці 5 %
5. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда
6. Дохід від продажу (обміну) фізособою-резидентом протягом звітного податкового року третього і наступного об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда чи іншого транспортного засобу 18 % 1,5 %
7. Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року нерухомого майна, переліченого в п. 172.1 ПКУ, яке перебувало у власності більше 3 років або було успадковане
8. Дохід від продажу фізособою-резидентом протягом звітного податкового року більше одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 7 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості 5 % 1,5 %

Розміри ПСП/межі для ПСП у 2021 році

Вид ПСП (норма ПКУ) Граничний розмір зарплати, що надає право на ПСП Розмір ПСП
Звичайна (п.п. 169.1.1) 3180 грн 1135 грн
Звичайна «на дітей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного з батьків —

3180 грн х кількість дітей віком до 18 років;

для другого — 3180 грн

1135 грн х кількість дітей віком до 18 років
Підвищена «на дітей»

(пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3)

1702,5 грн. х кількість дітей віком до 18 років, на яких надається ПСП
Підвищена

(пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

3180 грн 1702,5 грн
Максимальна (п.п. 169.1.4) 3180 грн 2270 грн

Ставки ЄСВ у 2021 році

Категорія платників Вид доходу
зарплата, лікарняні, декретні(1) винагороди за цивільно-правовими договорами
1. Підприємства (крім зазначених у пп. 3 і 4 цієї таблиці), самозайняті особи (у т. ч. ФОП) на доходи звичайних працівників 22 % 22 %
2. Підприємства (крім зазначених у пп. 3 і 4 цієї таблиці) та ФОП на доходи працівників з інвалідністю 8,41 % 22 %
3. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС(2) 5,3 % 5,3 %
4. Підприємства й організації громадських організацій інвалідів(2) 5,5 % — на доходи працівників з інвалідністю, 22 % — на доходи інших працівників 22 %
(1) Тут і далі під декретними розуміємо допомогу по вагітності та пологах.

(2) Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

Мінімальний страховий внесок у 2021 році

Ставка ЄСВ Розмір мінімального страхового внеску з розрахунку на місяць(1), грн
Січень — листопад Грудень
22 % 1320(2) 1430(2)
8,41 % 504,6(3) 546,65(3)
5,5 % 330(3) 357,5(3)
5,3 % 318(3) 344,5(3)
(1) Мінімальний страховий внесок дорівнює добутку мінзарплати і відповідної ставки ЄСВ, установленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата / дохід.

(2) Звертаємо увагу: у 2021 році щодо ФОП на загальній системі, незалежних професіоналів, а також членів фермерських господарств мінімальний страховий внесок до місяців, у яких не було доходу (прибутку), не застосовується.

(3) Важливо! Ці показники вам стануть у пригоді виключно для визначення «лікарняного» страхового стажу працівника, до бази нарахування якого застосовується пільгова ставка ЄСВ.

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2021 році

Період 2021 року Максимальний розмір доходу, з якого справляють ЄСВ, грн (15 мінзарплат)
Січень — листопад 90000
Грудень 97500

Ставки ПДФО, ВЗ і ЄСВ для окремих видів доходів у 2021 році

Вид виплати Звичайні працівники Працівники з інвалідністю юросіб та ФОП
нарахування утримання нарахування утримання
ЄСВ ПДФО ВЗ ЄСВ ПДФО ВЗ
Зарплата 22 % 18 % 1,5 % 8,41 % 18 % 1,5 %
Лікарняні
Декретні 22 % х х 8,41 % х х

Винагорода за роботи/послуги за цивільно-правовими договорами у 2021 році

Податковий агент / платник ЄСВ Утримання Нарахування
ПДФО ВЗ ЄСВ
1. Підприємства (крім зазначених у п. 2 цієї таблиці), самозайняті особи (у т. ч. ФОП) 18 % 1,5 % 22 %
2. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС(1) 18 % 1,5 % 5,3 %
(1) Якщо в них кількість працівників з інвалідністю становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

Розміри обмежуючих показників для лікарняних і декретних для основних працівників

Вид обмеження(1) Початок тимчасової непрацездатності Мінімальна середньоденна зарплата, грн Максимальна середньоденна зарплата, грн
Лікарняні
Спеціальне Січень — листопад 2021 року 197,11
Грудень 2021 213,53
Загальне Січень 2021года 2463,86(2)
Лютий — грудень 2021 року 2956,64(2)
Допомога по вагітності та пологах
Спеціальне Січень — листопад 2021 року 197,11 394,22
Грудень 2021 року 213,53 427,07
Загальне Січень 2021 року 197,11 2463,86(2)
Лютий — листопад 2021 року 197,11 2956,64(2)
Грудень 2021 213,53 2956,64(2)
(1) Спеціальне обмеження передбачене для застрахованих осіб, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку становить менше 6 місяців. Для інших застрахованих осіб — загальні обмеження.

(2) Крім того, сума лікарняних/декретних з розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався єдиний внесок.

Строки сплати ПДФО, ВЗ і ЄСВ у 2021 році

Строк виплати ПДФО, ВЗ ЄСВ
Виплата заробітної плати за першу (аванс) і другу половину місяця
Гроші отримані з банківського рахунку Одночасно з отриманням грошей у банку У день виплати заробітної плати, на яку нараховано ЄСВ
Гроші перераховані в безготівковій формі на рахунок працівника Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок
Виплата готівкою з каси(1) Протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем виплати
Виплата в натуральній формі
Несвоєчасна виплата заробітної плати
Зарплата нарахована, але не виплачена Протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, в якому нарахована заробітна плата Не пізніше за 20-те число наступного місяця (для гірничих підприємств — не пізніше за 28-ме число наступного місяця)
(1) За рахунок грошових коштів, які не були отримані в банку на зазначені цілі, а надійшли до каси підприємства, наприклад, як виручка.

Інформація про кількість календарних днів, що беруть участь у розрахунку відпускних у 2021 році

Початок

відпустки

(місяць

2021 року)

Розрахунковий період(1) Кількість

календарних

днів

у розрахун-

ковому

періоді

Кількість

святкових

і неробочих

днів

у розрахун-

ковому

періоді

Кількість

календарних

днів,

що беруть

участь у розрахунку відпускних (гр. 3 – гр. 4)(1)

Січень Січень — грудень 2020 року 366 11 355
Лютий Лютий 2020 року — січень 2021 року 366 11 355
Березень Березень 2020 року — лютий 2021 року 365 11 354
Квітень Квітень 2020 року — березень 2021 року 365 11 354
Травень Травень 2020 року — квітень 2021 року 365 10 355
Червень Червень 2020 року — травень 2021 року 365 11 354
Липень Липень 2020 року — червень 2021 року 365 11 354
Серпень Серпень 2020 року — липень 2021 року 365 11 354
Вересень Вересень 2020 року — серпень 2021 року 365 11 354
Жовтень Жовтень 2020 року — вересень 2021 року 365 11 354
Листопад Листопад 2020 року — жовтень 2021 року 365 11 354
Грудень Грудень 2020 року — листопад 2021 року 365 11 354
(1) Розрахунки наведені виходячи з умови, що розрахунковий період дорівнює 12 календарним місяцям, що передують місяцю, на який припадає початок відпустки. При цьому в розрахунковому періоді не було періодів, протягом яких працівник згідно із законодавством або з інших поважних причин не працював і за ним не зберігався середній заробіток або зберігався частково.

Розмір добових, не оподатковуваний ПДФО і ВЗ

Територія відрядження Максимальний неоподатковуваний розмір добових

(п.п. 170.9.1 ПКУ)

У межах України Не більше 600 грн
Для відряджень за кордон Не більше 80 євро(1)
(1) За кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, у розрахунку за кожен такий день.

Ставки ЄП (групи 1 — 3), ПДФО, ВЗ і ЄСВ для ФОП на єдиному податку та на загальній системі у 2021 році

Категорія

платників

ЄП/ПДФО (ВЗ) ЄСВ «за себе»(1)
Сума,

грн

Строки сплати Сума Строки

сплати

Мінімальна сума за місяць, грн Мінімальна сума за квартал,

грн

Платники ЄП групи 1 ЄП —

не вище

227,00

на місяць(2)

Не пізніше

20-го числа

поточного

місяця

1320

(за січень — листопад) /

1430

(за грудень

2021)

3960

за 1 — 3 квартал /

4070

за 4 квартал

Не

пізніше

19-го числа

місяця,

наступного

за

кварталом, за який сплачується ЄСВ

Звільнені від сплати за січень — травень (окрім тих, хто порушить умови перебування в групі 1 ЄП) Звільнені від сплати за січень — травень
Платники ЄП групи 2 ЄП —

не вище

1200,00(2)

Не пізніше 20-го числа поточного

місяця

1320

(за січень — листопад) /

1430

(за грудень

2021)

3960 за 1 — 3 квартал / 4070 за 4 квартал
Платники ЄП групи 3

(неплатники ПДВ)

ЄП 5 %

від доходу

Протягом 10 к. дн.

після граничного строку подання декларації за звітний квартал

Платники ЄП групи 3

(платники ПДВ)

ЄП 3 %

від доходу

ФОП на загальній системі ПДФО —

18 %

від суми

чистого

доходу.

ВЗ — 1,5 % від суми

чистого

доходу

Аванси з ПДФО —

не пізніше

19 квітня, 19 липня

19 жовтня

відповідно.

З ВЗ

авансів немає.

Остаточний розрахунок за рік — протягом 10 к. дн. після граничного

строку подання декларації за звітний рік

1320

(за січень — листопад) /

1430

(за грудень

2021) —

за місяці, в яких

чистий дохід

(ЧД) > 0

3960 за 1 — 3 квартал / 4070 за 4 квартал — якщо в кожному місяці кварталу

ЧД > 0

(інакше — мінімальний місячний ЄСВ x кількість місяців кварталу, в яких

ЧД > 0)(3)

(1) Звільнені від сплати ЄСВ «за себе» ФОП, які належать до категорій осіб, перелічених у ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ (у т. ч. уже й пенсіонери за вислугою років). А також ФОП, за яких сплачено ЄСВ за основним місцем роботи. А також ФОП-«загальносистемники» за неприбуткові місяці. Усі деталі знайдете в статті «ЄСВ-звільнення-2021 для ФОП і незалежних професіоналів» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 52).

(2) Конкретний розмір ставки ЄП груп 1 і 2 встановлюють місцеві ради.

Якщо платник ЄП групи 1 або 2 провадить діяльність на територіях декількох сільських, селищних, міських рад або рад об’єднаних територіальних громад, діє максимальна ставка, встановлена для відповідної групи.

(3) У частині розміру квартальних платежів повної ясності немає. На наш погляд, потрібно буде сплачувати ЄСВ від тієї ж суми чистого оподатковуваного доходу підприємця за квартал, що й ПДФО, але не менше мінімального страхового внеску за кожен місяць кварталу, в якому (місяці) ЧД > 0.

Розрахунок норми тривалості робочого часу на 2021 рік за календарем п’ятиденного робочого тижня з двома вихідними днями в суботу і неділю при однаковій тривалості часу роботи за день протягом робочого тижня

Додаток до листа Мінсоцполітики від 12.08.2020 р. № 3501-06/219

№ з/п Показники Сі-

чень

Лю-

тий

Бере-

зень

Кві-

тень

Тра-

вень

Чер-

вень

Ли-

пень

Сер-

пень

Вере-

сень

Жов-

тень

Листо-

пад

Грудень Усього

за 2021

рік

1 Кількість календарних днів 31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 365
2 Кількість святкових днів і днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято) 2 (1, 7) 1 (8) 3 (1, 2, 9) 2 (20, 28) 1 (24) 1 (14) 1 (25) 11
3 Кількість вихідних днів 10 8 8 8 10 8 9 9 8 10 8 8 104
4 Кількість днів, робота в які не проводиться 12 8 9 8 13 10 9 10 8 11 8 9 115
5 Кількість робочих днів 19 20 22 22 18 20 22 21 22 20 22 22 250
6 Кількість днів, що передують святковим і неробочим, у які тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на 1 годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня) 1 (6) 1

(30)

1 (23) 1 (13) 2 (24, 31) 6
Норма тривалості робочого часу в годинах при:
7 40-годинному робочому тижні 151 160 176 175 144 160 176 167 176 159 176 174 1994
8 39-годинному робочому тижні 148,2 156 171,6 171,6 140,4 156 171,6 163,8 171,6 156 171,6 171,6 1950
9 38,5-годинному робочому тижні 146,3 154 169,4 169,4 138,6 154 169,4 161,7 169,4 154 169,24 169,24 1925
10 36-годинному робочому тижні 136,8 144 158,4 158,4 129,6 144 158,4 151,2 158,4 144 158,4 158,4 1800
11 33-годинному робочому тижні 125,4 132 145,2 145,2 118,8 132 145,2 138,6 145,2 132 145,2 145,2 1650
12 30-годинному робочому тижні 114 120 132 132 108 120 132 126 132 120 132 132 1500
13 25-годинному робочому тижні 95 100 110 110 90 100 110 105 110 100 110 110 1250
14 24-годинному робочому тижні 91,2 96 105,6 105,6 86,4 96 105,6 100,8 105,6 96 105,6 105,6 1200
15 20-годинному робочому тижні 76 80 88 88 72 80 88 84 88 80 88 88 1000
16 18-годинному робочому тижні 68,4 72 79,2 79,2 64,8 72 79,2 75,6 79,2 72 79,2 79,2 900